In Frankrijk zijn de pensioenuitkeringen onderworpen aan de inkomstenbelasting, maar twee afschrijvingsmechanismen verlagen de belastbare basis van gepensioneerden. De eerste, een automatische afschrijving van 10 % op de pensioenen, is van toepassing op alle huishoudens die pensioeninkomsten ontvangen. De tweede, voorzien in artikel 157 bis van de Algemene belastingwet, richt zich op belastingplichtigen ouder dan 65 jaar of invalide, wiens inkomsten bescheiden blijven.
Deze regelingen zijn in 2025 en 2026 onderwerp geweest van pogingen tot hervorming, die allemaal door de Nationale Assemblee zijn verworpen.
Fiscale afschrijving en niet-belaste gepensioneerden: een voordeel dat niet voor iedereen geldt
De afschrijving verlaagt het inkomen dat aan de belastingtarieven is onderworpen, maar niet de belasting zelf. Dit onderscheid verandert alles voor bescheiden gepensioneerden. Een huishouden waarvan het pensioen al onder de belastingdrempel ligt, haalt geen extra voordeel uit de afschrijving van 10 %, aangezien zijn belasting al nul is.
Voor een echtpaar van gepensioneerden dat lage pensioenen ontvangt, genereert de afschrijving geen winst als het huishouden niet belastingplichtig is. Het mechanisme functioneert als een verlaging van de belastingbasis, niet als een terugbetaalbare belastingkrediet. Met andere woorden, het beschermt de koopkracht van huishoudens die inkomstenbelasting betalen, maar verbetert die van huishoudens die al zijn vrijgesteld.
Om de voordelen van de fiscale afschrijving voor gepensioneerden te begrijpen, is het dus noodzakelijk om twee bevolkingsgroepen te onderscheiden: degenen wiens pensioen de belastingdrempel overschrijdt, die hun belastingfactuur daadwerkelijk zien dalen, en degenen wiens pensioen onder deze drempel blijft, voor wie de afschrijving op papier bestaat zonder hun beschikbare inkomen te wijzigen.
De speciale afschrijving van artikel 157 bis volgt dezelfde logica. Deze kan oplopen tot 2 822 euro voor een alleenstaande (of 5 644 euro voor een echtpaar) wanneer het netto-inkomen van het huishouden niet meer dan 17 670 euro bedraagt. Maar ook hier, als het huishouden na toepassing van het tarief geen belasting verschuldigd is, resulteert de verlaging van de basis in geen extra euro in de zak.
Plafond per fiscaal huishouden: waarom gepensioneerde echtparen hun belastingaanslag moeten controleren
De afschrijving van 10 % op de pensioenen is beperkt tot 4 439 euro per fiscaal huishouden voor de inkomsten van 2025 die in 2026 worden aangegeven. Dit plafond geldt niet per persoon, maar voor het huishouden als geheel. Een echtpaar waarvan beide partners een pensioen ontvangen, ziet dus dat hun beide afschrijvingen cumulatief beperkt zijn tot dit totale bedrag.
Het gegarandeerde minimum is 454 euro per gepensioneerde. Voor een gepensioneerde met een klein pensioen zorgt deze ondergrens voor een gunstigere afschrijving dan de berekening van 10 %. Maar voor hogere pensioenen komt het plafond van het huishouden in beeld en vermindert het proportionele voordeel.
Deze mechaniek van plafonnering per huishouden stond centraal in de recente parlementaire debatten. Verschillende hervormingsvoorstellen zijn gedaan en vervolgens verworpen:
- Een forfaitaire aftrek van 2 000 euro ter vervanging van de proportionele afschrijving, verworpen in november 2025 met 213 stemmen tegen 17
- Variabele aftrekbedragen afhankelijk van het pensioeniveau, om beter gericht te zijn op gepensioneerden met gemiddelde inkomens
- Een plafond aangepast aan de samenstelling van het huishouden, verschillend voor alleenstaanden en echtparen
Geen van deze voorstellen is aangenomen. Het systeem blijft dus identiek voor de aangifte van 2026, maar de herhaling van de hervormingspogingen geeft aan dat de kwestie terug zal komen bij de volgende begrotingen.
Speciale afschrijving na 65 jaar: inkomensvoorwaarden en cumulatie met de 10 %
De afschrijving voorzien in artikel 157 bis van de CGI komt bovenop de 10 %. Om hiervan te profiteren, moet de belastingplichtige op 31 december van het belastingjaar ouder zijn dan 65 jaar, of als invalide worden erkend volgens de bepalingen van de Algemene belastingwet. De leeftijds- of invaliditeitsvoorwaarde moet worden vervuld door de belastingplichtige zelf of, in het geval van een echtpaar dat gezamenlijk belastingplichtig is, door een van de leden van het paar.
Het bedrag van deze afschrijving hangt af van het netto-inkomen van het huishouden. Wanneer dit inkomen niet meer dan 17 670 euro bedraagt, bereikt de afschrijving zijn maximum. Boven deze drempel en tot een tweede plafond wordt het gehalveerd. Als het inkomen dit tweede plafond overschrijdt, verdwijnt de afschrijving.
Wanneer beide echtgenoten voldoen aan de leeftijds- of invaliditeitsvoorwaarde, wordt de afschrijving verdubbeld. Een in aanmerking komend paar kan dus profiteren van een belastingbasisverlaging die kan oplopen tot 5 644 euro, bovenop de afschrijving van 10 % die is plafonneerd op 4 439 euro. De cumulatie van beide mechanismen vertegenwoordigt dan een significante vermindering van het belastbare inkomen.
Het netto-inkomen dat wordt gebruikt om de geschiktheid te beoordelen, omvat niet alle inkomsten op dezelfde manier. Inkomsten die onderworpen zijn aan een forfaitaire belastingheffing, bijvoorbeeld, worden niet in deze berekening meegenomen. Het controleren van de exacte samenstelling van het netto-inkomen op de belastingaanslag voorkomt dat men denkt dat men van het systeem is uitgesloten terwijl men er recht op heeft.
Hervorming van de pensioenafschrijving: een politiek debat dat zich richt op de verdeling van het voordeel
De opeenvolgende afwijzingen van hervormingen betekenen niet dat het onderwerp gesloten is. De parlementariërs die deze voorstellen hebben ingediend, wilden het fiscale voordeel voor gepensioneerden niet afschaffen, maar de verdeling ervan wijzigen. Het debat gaat over de targeting van de verlichting, niet over het bestaan ervan.
De proportionele afschrijving van 10 % bevoordeelt mechanisch de hoogste pensioenen, aangezien 10 % van een hoog pensioen een hoger bedrag vertegenwoordigt dan 10 % van een bescheiden pensioen, binnen het plafond. Een vast forfait, zoals de 2 000 euro die in 2025 werd voorgesteld, zou daarentegen het voordeel hebben genivelleerd, waardoor het proportioneel gunstiger zou zijn voor de belastingplichtige kleine pensioenen en minder gunstig voor hogere pensioenen.
De omvang van de afwijzingstem in 2025 (213 tegen 17) toont aan dat de parlementaire meerderheid gehecht blijft aan het huidige systeem. Gepensioneerden die hun inkomsten in 2026 aangeven, hoeven dus geen stappen te ondernemen: de afschrijving van 10 % en de speciale afschrijving na 65 jaar blijven automatisch van toepassing, zonder dat er een vakje moet worden aangekruist of een formulier moet worden ingevuld.
